प्रश्न- केन्द्रीय माल तथा सेवाकर अधिनियम, 2017 की धारा 17 के अन्तर्गत जिन पर इनपुट टैक्स क्रेडिट उपलब्ध नहीं होती है, उनके बारे में बताइये। क्रेडिट विभाजन के बारे में समझाइये।

अथवा
क्रेडिट तथा ब्लॉक्ड क्रेडिट के विभाजन का वर्णन कीजिए।
अथवा
निम्नांकित के बारे में प्रावधान क्या हैं?
(a) ब्लॉक्ड क्रेडिट अर्थात् इनपुट टैक्स क्रेडिट के लाभ का कुछ मदों पर उपलब्ध न होना,
(b) क्रेडिट का विभाजन।

सम्बन्धित लघु / अति लघु उत्तरीय प्रश्न
1. ब्लॉक्ड क्रेडिट अर्थात् उन मदों को बताइये जिन पर इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ नहीं मिलता है।

उत्तर -

[ केन्द्रीय माल तथा सेवाकर अधिनियम, 2017 की धारा 17 (5) ] - करयोग्य माल / सेवाओं की पूर्ति में प्रयुक्त प्रायः प्रत्येक इनपुट पर चुकता जी.एस.टी. का इनपुट टैक्स क्रेडिट जी.एस.टी. संरचना में उपलब्ध है, सिवाय कुछ मदों की सूची के जो कि केन्द्रीय माल तथा सेवाकर अधिनियम, 1917 की धारा 17 (5) में दिए हैं। इस नकारात्मक सूची में मुख्यतः व्यक्तिगत उपभोग की मदें, अचल सम्पत्ति (प्लाण्ट एवं मशीनरी को छोड़कर) की संरचना, दूरसंचार टावर्स, कारखाने के बाहर बिछी पाइप लाइन्स आदि में बदलने योग्य इनपुट्स और करवंचना के प्रकटीकरण भुगतान किया गया कर शामिल हैं।

नकारात्मक सूची नीचे दी जा रही है-

(1) मोटर वाहन तथा वाहन (Motor Vehicles and Conveyance) - मोटर वाहन, अन्य वाहन जिसमें व्यक्तियों के बैठने की अधिकतम क्षमता 13 व्यक्तियों (ड्राइवर सहित) की हो, जहाज और वायुयान के संदर्भ में, जब इन्हें निम्न कर योग्य आपूर्ति प्रदान करने के लिए प्रयोग में लाया जाये-

(i) यात्रियों को लाना ले जाना, अथवा
(ii) ऐसे मोटर वाहन या अन्य वाहनों पर ड्राइविंग, उड़ान नौपरिवहन का प्रशिक्षण देना, अथवा (iii) माल के परिवहन के लिए।
(iv) मोटर वाहन जहाज या वायुयान की आगे की आपूर्ति।

(1A) मोटर वाहन, यान, वायुयान की सामान्य बीमा, सर्विस, मरम्मत आदि (Service of General Insurance, Service, Repair etc. of Motor Vehicle, Vessel, Aircraft etc.) - सामान्य बीमा की सेवा सर्विसिंग, मरम्मत और रखरखाव (उपरोक्त बिन्दु (1) के भाग (i), (ii), (iii) व (iv) या कर-योग्य व्यक्ति द्वारा प्राप्त किये गये मोटर वाहन जहाज या वायुयान के अतिरिक्त)

(i) ऐसे मोटर वाहन जहाज या वायुयान के निर्माण में संलग्न।
(ii) ऐसे मोटर वाहन जहाज या वायुयान के लिए सामान्य बीमा सेवा देना।

2. खाद्य पदार्थ, आउटडोर केटरिंग, सौंदर्योपचार, स्वास्थ्य सेवाएँ आदि (Food Staffs, Outdoor Catering, Beauty Treatment, Health Services, etc.) - माल या सेवाओं या दोनों की निम्नलिखित आपूर्ति जिसे मुख्य रूप से निजी उपयोग हेतु या कर्मचारियों के उपभोग के लिए प्रदान किया जाता है -

(i) खाद्य और पेय पदार्थ, आउटडोर खान-पान, सौंदर्य उपचार स्वास्थ्य सेवाएँ, कॉस्मेटिक व प्लास्टिक सर्जरी,

(ii) एक क्लब, स्वास्थ्य व फिटनेस सेंटर की सदस्यता,

(iii) रेंट- ए - कैब, मोटर वाहन जहाज या वायुयान को किराये एवं पट्टेदारी पर (बिन्दु (1) खण्ड (i), (ii), (iii) व (iv) के अलावा) जीवन बीमा और स्वास्थ्य बीमा प्रीमियम। यदि सरकार ने सूचना के तहत ऐसी सेवाओं को देना अनिवार्य कर दिया है तो क्रेडिट मिल सकेगा.

(iv) कर्मचारियों को छुट्टियों पर यात्रा के लाभ जैसे अवकाश या घरेलू यात्रा रियायत।

परन्तु जहाँ पंजीकृत व्यक्ति द्वारा उपरोक्त माल या सेवाएँ उसी प्रकार की श्रेणी की कर योग्य माल या सेवाओं की आपूर्ति और मिश्रित आपूर्ति या संयुक्त आपूर्ति के भाग के रूप में आपूर्ति करने के लिए ली जाये तो उसे इनपुट टैक्स क्रेडिट का लाभ दिया जायेगा।

3. कार्य ठेका सेवा (Work Contract Service) - संयंत्र एवं मशीनरी से भिन्न कार्य संविदा सेवायें, जब उनकी आपूर्ति स्थायी सम्पत्ति के सन्निर्माण के लिए की जाती है, वहाँ के सिवाय जहाँ वह कार्य संविदा सेवा के एवं आपूर्ति के लिए कोई इनपुट सेवा है।

4. अचल सम्पत्ति का निर्माण (Construction of Immovable Property) - किसी कराधेय व्यक्ति द्वारा अपने स्वयं के उपयोग के लिए संयंत्र एवं मशीनरी से भिन्न, किसी स्थायी सम्पत्ति के संन्निर्माण के लिए प्राप्त किया गया माल या सेवायें या दोनों, जिसके अन्तर्गत ऐसा माल या सेवायें या दोनों भी हैं, जिनका उपयोग व्यवसाय के दौरान या उसे अग्रसर करने के लिए किया जाता है।

5. कम्पोजीशन योजना के अधीन प्रयुक्त इनपुट (Input used Under Composition Scheme) - ऐसा माल या सेवायें या दोनों, जिन पर धारा 10 के अधीन कर संदत्त कर दिया गया है।

6. अनिवासी द्वारा इनपुट (Input by Non-resident) - अनिवासी कराधेय व्यक्ति द्वारा प्राप्त माल या सेवायें या दोनों (उसके द्वारा आयातित माल पर के सिवाय)।

7. माल का गायब होना, चोरी होना आदि (Goods Lost, Stolen etc.) - संयंत्र एवं मशीनरी से भिन्न कार्य संविदा सेवाएँ, जब उनकी आपूर्ति स्थायी सम्पत्ति के सन्निर्माण के लिए की जाती है, वहाँ के अलावा जहाँ वह कार्य संविदा सेवा के एवं आपूर्ति के लिए कोई इनपुट सेवा।

8. अपवंचन आदि (Evasioan etc.) - धारा 74, 129 और 130 के प्रावधानों के अनुसार भुगतान किया गया कोई भी कर।

धारा 74 - धोखाधड़ी करके या जान-बूझकर गलत तथ्यों को बताकर या तथ्यों को छुपाकर इनपुट टैक्स क्रेडिट का गलत तरीके से लेना और उपयोग करना।

धारा 129 - रास्ते में सामान और वाहनों की रोकथाम, जब्त और रिहाई।
धारा 130 - माल या वाहनों की जब्ती और दण्ड का उद्ग्रहण।

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